2019년 1월부터 전 세계적으로 시행된 IFRS 16 ‘리스’ 회계기준은 기업 재무제표에 큰 변화를 가져왔습니다. 기존의 운용리스와 금융리스 구분 체계를 없애고, 모든 리스 계약을 ‘사용권자산(Right-of-Use Asset)’과 ‘리스부채(Lease Liability)’로 인식하게 만든 이 기준은 특히 대규모 임차를 통해 자산을 활용하는 항공, 유통, 제조업 기업에 회계상 큰 영향을 미쳤습니다. 본 글에서는 사용자 경험을 기반으로 IFRS 16의 리스 분류 기준과 구체적인 회계처리 방법을 실무 중심으로 정리합니다.
리스 분류 기준: '운용리스 vs 금융리스' 구분 폐지
기존 IAS 17에서는 리스를 운용리스(Operating Lease)와 금융리스(Finance Lease)로 구분했으며, 운용리스는 재무제표에 자산과 부채로 인식하지 않았습니다. 하지만 IFRS 16 도입 이후 이 같은 이분법은 사라졌고, 대부분의 리스를 ‘재무적 부채’로 인식하는 방식으로 바뀌었습니다.
IFRS 16 핵심 원칙:
- 리스 이용자는 계약 시작 시점에 사용권자산과 리스부채를 인식해야 함 - 단기 리스(12개월 이하)와 소액 자산 리스는 예외적 처리 가능 - 리스 계약 여부 판단 시 ‘식별가능한 자산’과 ‘통제권 존재’가 핵심
사용자 사례:
한 중견 유통기업의 회계팀장은 “기존에는 매장 임대계약을 전부 운용리스로 처리해 자산·부채에 반영하지 않았지만, IFRS 16 이후 수백억 원 규모의 리스부채가 새롭게 인식돼 부채비율이 급격히 상승했다”고 말합니다. 이는 회계 기준 변경이 단순 기술 문제가 아니라, 기업의 재무구조 자체를 재해석하게 만드는 계기가 된다는 점을 보여줍니다.
회계처리 구조: 사용권자산과 리스부채의 이중 인식
IFRS 16에 따른 회계처리 흐름은 다음과 같습니다.
① 리스 개시일 회계처리:
- 사용권자산: 리스부채 + 초기 직접 원가 + 리스개시일까지 지급한 리스료 등 - 리스부채: 리스기간 동안의 최소 리스료 총액의 현재가치 - 할인율: 암묵적 이자율 또는 차입이자율 사용
② 이후 회계처리:
- 사용권자산: 정액법 등으로 감가상각 - 리스부채: 유효이자율법에 따라 이자비용 인식 및 원금 상환 차감
손익계산서상 영향:
- 기존의 ‘리스료 비용’ → 이자비용 + 감가상각비로 대체 - EBITDA는 증가, 당기순이익은 초기에는 감소할 수 있음
재무상태표상 영향:
- 자산 증가(사용권자산), 부채 증가(리스부채) → 부채비율 상승
사용자 팁:
회계 실무자 B씨는 “감가상각과 이자비용 분리가 초기엔 번거로웠지만, 자동화 엑셀 템플릿을 구축해 각 리스별 잔액 변동을 추적하니 연간감사 대응도 수월해졌다”고 전했습니다. 내부통제 강화를 위해 관련 문서화와 계약정보 시스템 연동도 필수적으로 도입했다고 덧붙였습니다.
실무 적용 시 유의사항과 주요 쟁점
① 단기·소액 리스 판단 기준:
- 12개월 이하 계약은 ‘단기 리스’로 간주 가능 - 복합계약의 경우 리스 요소와 비리스 요소 분리 필요 - 소액 자산 기준은 국가별·업종별로 실무적 판단 필요
② 리스계약 재평가 이슈:
- 계약 조건 변경, 연장 옵션 행사 시 리스부채 재측정 필요 - 할인율 재적용 여부, 재무제표에 미치는 영향 고려
③ 산업별 영향 차이:
- 항공, 물류, 호텔, 유통 등 고정자산 대신 임차 활용 비중 높은 산업은 회계상 부채 급증 - 투자자 관점에서는 ‘실질 리스’가 이미 존재하던 부채였음을 감안하여 분석
현장 사례:
외부감사 대응 중인 제조기업의 회계담당자는 “감사인이 리스 계약을 전수 확인하겠다고 하면서, 사내 모든 부서에서 임대계약서 원본과 갱신 이력을 취합하는 데만 3주가 소요됐다”고 말합니다. 이처럼 실무적 부담을 줄이기 위해서는 리스 관리 시스템 구축과 회계팀 내 ‘IFRS 16 담당자’ 지정이 중요합니다.
IFRS 16은 단순한 회계 기준의 변경이 아닌, 기업의 자산활용 전략, 재무비율 구조, 투자자 커뮤니케이션 방식까지 영향을 미치는 구조적 변화입니다. 특히 리스 계약을 많이 사용하는 기업은 사용권자산과 리스부채의 올바른 회계처리가 필수이며, 재무제표의 이해도를 높이기 위해 IR 자료 등에서도 별도 설명을 제공하는 것이 바람직합니다. 사용자 입장에서는 시스템 구축과 회계팀 협업을 통해 초기 대응 체계를 체계화하는 것이 장기적으로 리스크를 줄이는 핵심입니다.